财税小科普：应交税费及增值税

来源：正保会计网校 2017-06-19

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2017年税收新政频发，下面为大家总结了我国现行应交税费的相关处理方法，一起来学习一下。
应交税费概述
　　我国现行征收税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、资源税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税、关税、烟叶税、船舶吨税等。
　　企业设置“应交税费”科目核算各种税费，但部分税费不通过该账户。
　　
　　企业代扣代交的个人所得税
　　借：应付职工薪酬
　　　　贷：应交税费
　　企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
　　1.印花税
　　借：管理费用
　　　　贷：银行存款
　　2.耕地占用税
　　借：无形资产（购买土地）
　　　　在建工程（购建固定资产）
　　　　贷：银行存款
　　契税与耕地占用税一样，买方交税，会计处理也类似。
　　【知识点】增值税的相关规定（2017年新）
　　1.概念
　　增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
　　2.增值税的征税范围：
　　（1）销售货物
　　（2）应税劳务：提供加工修理修配劳务
　　（3）销售应税服务：交通运输业、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务
　　（4）应税行为：销售无形资产和不动产
　　（5）进口货物
　　3.准予从销项税额中抵扣的进项税额
　　通常包括：
　　（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；
　　（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额；
　　（3）农产品收购发票或销售发票乘以13%的扣除率计算的进项税额；
　　（4）境外提供应税服务取得税收缴款凭证上注明的税额。
4.税率
　　（1）基本税率17%：销售或进口货物，提供加工修理修配劳务，有形动产租赁；
　　（2）低税率13%；
　　（3）11%：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁，销售不动产、转让土地使用权；
　　（4）6%：增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让土地使用权以外的无形资产；
　　（5）5%：简易办法计税的销售不动产、不动产经营租赁；
　　（6）3%：简易办法计税的除5%以外的情况，小规模征收率；
　　（7）零税率。