2018年度企业所得税汇算清缴：注意会计准则及税收法规变化点

2018年度企业所得税汇算清缴：注意会计准则及税收法规变化点

多部会计准则作了修订，财务报表有所变化，企业办理资产损失和享受税收优惠的程序性规定得到简化，税前扣除凭证有了更加具体的规定，纳税申报表有所调整……一系列会计准则及税收法规发生了变化，对企业2018年度企业所得税汇算清缴产生了一定的影响，值得企业关注。

企业要关注会计准则及财务报表的变化，尤其是要注意“税金及附加”“资产处置收益”“营业外收入”“营业外支出”等科目的核算内容有所调整。

企业所得税纳税申报表的一系列数据填报，以会计核算数据为基础。

例如“利润总额”项目的“营业收入”“营业成本”等损益类科目，要求填报的就是会计核算数据。

因此，准确进行会计核算，保证“利润总额”科目的准确性，是做好企业所得税汇算清缴的基础和关键。

近两年，我国企业会计准则及财务报表发生了较大变化。财政部先后修订了《企业会计准则第14号——收入》《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》《企业会计准则第23号——金融资产转移》《企业会计准则第24号——套期会计》《企业会计准则第37号——金融工具列报》等多部会计准则。并在2018年6月发布了《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕15号)，对多部会计准则、会计科目，以及利润表和资产负债表作了调整。

会计准则及财务报表的变化，直接影响了企业所得税应纳税所得额的计算及纳税申报表的填报，值得企业重视。尤其是以下变化，建议企业在2018年度企业所得税汇算清缴时，予以高度关注：

一是“营业税金及附加”科目改成了“税金及附加”科目，且房产税、土地使用税、印花税和车船税等税金支出，不再通过“管理费用”科目核算，而是纳入了“税金及附加”科目的核算范围;

二是根据新修订的会计准则，新增了“资产处置收益”和“其他收益”项目;

三是从“管理费用”科目中分拆出了“研发费用”项目;四是在“财务费用”科目下，增加了“利息费用”和“利息收入”明细科目;五是调整了“营业外收入”“营业外支出”科目的核算内容等。

（以上来源：国家税务总局北京市税务局）