进项税额转出和待转销项税额的增值税会计处理

企业在与增值税打交道的过程中难免会遇到需要进行进项税额转出和增值税的待转销项税额的情况，这些情况下的账务处理如何来做？跟着小编一起来学习吧。

1、进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

举例：如一般纳税人购入的材料（含税金额117万元）用于简易征收项目，先将取得增值税发票进行认证抵扣，然后再进行进项税额转出。

第一步：

借：原材料 100

　　应交税费-应交增值税-进项税额 17

　　贷：应付账款 117

第二步：

借：原材料 17

　　贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 17

2、应交税费——待转销项税额

“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

举例：达达公司和青青公司签订租赁协议，约定2017年7月至2018年6月达达公司租赁青青公司的仓库，每季度末交纳当季房租，每季度房租30000元（不含税），税率为11%，2017年9月末青青公司收到达达公司2017年7月至9月房租。

2017年7月末青青公司的会计处理

借：应收账款-房租 11100

　　贷：其他业务收入-房租 10000

　　　　应交税费——待转销项税额 1100

2017年8月末青青公司的会计处理

借：应收账款-房租 11100

　　贷：其他业务收入-房租 10000

　　　　应交税费——待转销项税额 1100

2017年9月末青青公司的会计处理

借：银行存款 33300

　　贷：应收账款-房租22200

　　　　其他业务收入-房租 10000

　　　　应交税费-应交增值税-销项税额 1100

借：应交税费——待转销项税额 2200

　　贷：应交税费-应交增值税-销项税额 2200

进项税额转出和待抵扣销项税额的会计处理是每个会计人员必须掌握的内容，除此之外企业日常的会计处理、账务处理你都会了吗？想要全面学习这部分的内容赶快加入最新会计准则解读及账务实操专题掌握新政，先人一步。练就让令人刮目相看的能力，为升职加薪找到突破口。