技术转让的所得税优惠政策梳理

一、技术转让的所得税优惠范围

技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。

二、技术转让的所得税优惠内容

居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

三、享受技术转让所得税优惠的前提

（一）享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

（二）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

四、享受技术转让所得税优惠的条件

（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；

（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。

五、技术转让所得计算

（一）转让技术所有权

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

（二）转让技术使用权

5年以上非独占许可使用权技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用

技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，不得计入技术转让收入。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。

无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。

应分摊期间费用（不含无形资产摊销费用和相关税费）是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。

六、备查资料

（一）所转让的技术产权证明

（二）企业发生境内技术转让

　1、技术转让合同（副本）

　2、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明

3、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料

　4、实际缴纳相关税费的证明资料

　5、主管税务机关要求提供的其他资料。

（三）企业向境外转让技术

　1.技术出口合同（副本）；

　2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

　3.技术出口合同数据表；

　4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

　5.实际缴纳相关税费的证明资料；

　6.主管税务机关要求提供的其他资料。

（四）转让技术所有权的，其成本费用情况；转让使用权的，其无形资产摊销费用情况；

（五）技术转让年度，转让双方股权关联情况。

看完这些政策梳理是不是收获满满？正保会计网汇算清缴专题正在招生中，加入我们get新技能。