超经营范围开具发票是否违规
现在各个企业的经济活动越来越向着多元化的方向发展，发生企业在工商营业执照载明的经营范围以外的经营活动的情况，也是会发生的。在实务中，企业因为经营范围以外的经营活动要开具发票时，通常会担心超经营范围开具发票是否合规或者会不会属于虚开发票,为了解答大家的困惑,我们一起来研究一下超经营范围开具发票的问题。
一、经营范围
经营范围是指国家允许企业法人生产和经营的商品类别、品种及服务项目，反映企业法人业务活动的内容和生产经营方向，是企业法人业务活动范围的法律界限，体现企业法人民事权利能力和行为能力的核心内容。《民法通则》规定，“企业法人应当在核准登记的经营范围内从事经营。”这就从法律上规定了企业法人经营活动的范围。
二、超经营范围开具发票是否合规
根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)规定：“(一)凡已办理税务登记的单位和个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其他商事活动(餐饮、娱乐业除外)中有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：
纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的。上述企业应向税务机关申请代开普通发票。
申请代开普通发票的前提是“超出领购发票使用范围”。
比如，建筑安装企业领购了建筑业发票，而临时从事材料销售业务，由于销售业务超出了建筑业发票的使用范围，这种情况下，就需要申请由税务机关代开发票。
而纳税人是否可以自行开具超经营范围的发票呢？我们看看各国税局的说法。
1.5月6日国家税务总局政策解答政策组发言材料
问：一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？
答：一般纳税人一律自开增值税发票。
2.内蒙古自治区国家税务局营改增期间增值税发票相关问题解答
纳税人的经营业务日趋多元化，在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时，不受其营业执照中的营业范围限制，只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。
3.甘肃省国家税务局关于发票开具使用涉及相关政策及问题回复
问：一般纳税人发生超出税务登记经营范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票?
答：一般纳税人一律自开增值税发票。
问：小规模纳税人超出经营范围如何开具发票？
答：超范围经营开具发票分以下两种情况：
（1）临时性业务，建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。需要专用发票的建议携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅，向主管税务机关说明情况，由主管税务机关办理代开专票事宜。
（2）经常性业务：建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。需要专票的建议先联系工商部门变更经营范围，再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。”
4.湖北国税局营改增政策执行口径第四辑
纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，可以向工商部门申请变更营业执照范围，工商部门不予变更营业执照范围的，纳税人可自行开具发票。”
依据上述总局的政策解答和地方国税局的营改增政策执行口径，纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，只要发生真实的应税业务均可自行开具增值税发票。但是建议企业先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率。
三、超经营范围开具发票是否涉嫌虚开发票
根据《刑法》第205条及最高人民法院1996年发布的《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》规定，具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。可见，在认定虚开增值税专用发票时并不考虑开具发票是否超越企业“经营范围”或是否超越“发票使用范围”。企业超越“经营范围”开具与真实业务相符的发票，主观上不存在偷逃税款的目的，客观上未实施“虚开”的行为且未造成少缴税款的结果，不能以虚开增值税专用发票论，不属于虚开发票。
那么我们研究的结果就是按规定超经营范围开具发票不会产生风险，关于超经营范围发票你了解了吗？如果你在开具发票或者其他财税业务中还有所疑问，不用着急担心，正保会计网校的“大门”永远向你敞开，快来投入实操、咨询、就业一体化训练营的怀抱吧，让我们继续一起学习，一起提升。
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