小金库可不“小”

小金库，是企业财务管理的毒瘤。小金库的本质是公司的账外资产。它的存在一方面偷逃了税收，另一方面侵占了公司的资产。小金库是企业领导人不受控的钱袋子，本来是丑陋的事情，但是呢，却总能得到很多员工的理解与支持。因为小金库的使用具有欺骗性，会打出为大家谋福利的旗帜，会打出减少税费的旗帜。

小金库，是企业财务管理的毒瘤。小金库的本质是公司的账外资产。企业性质不同，设立小金库的目的也不同。民营企业设立小金库的目的是套现与逃税，国有企业设立小金库，是为了逃避监控，化公为私。

小金库的钱是从哪里来的？

①客户不要发票，收到的现金货款不入账；②公司将款项转入第三方公司，取得发票后作为费用处理，然后从第三方公司讨回截留税费后金额；③虚构临时工、专家报酬，套取资金；④出租公司闲置的资产，收到现金后不入账；⑤处置公司废旧品的收入不入账；⑥罚没收入不入账；⑦回扣。

中纪发【2009】7号文件对“小金库”的表现形式进行了高度概括，主要包括：

违规收费、罚款及摊派设立“小金库”。

用资产处置、出租收入设立“小金库”。

以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”。

经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”。

虚列支出转出资金设立“小金库”。

以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”。

上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

其他形式。

“小金库”虽冠以“小”字，容量却大得惊人——据披露，仅2006年上半年，全国审计机关共查出违规小金库130亿元。“小金库”的显著特征是化大公为小公、化小公为私分，公款沦为“私房钱”也就几乎成为了必然。小金库是企业领导人不受控的钱袋子，本来是丑陋的事情，但是呢，却总能得到很多员工的理解与支持。因为小金库的使用具有欺骗性，会打出为大家谋福利的旗帜，会打出减少税费的旗帜。

小金库如同顽疾，年年难治年年治。除去领导利用小金库贪污的情形，小金库能顽固存在的深层次原因在税制。小金库如果没被贪污，大体有两个用途：第一，业务公关，这是中国的国情，普遍存在却又要遮遮掩掩；第二，员工发福利，倘若不走小金库，就涉及个税。只要以票控税的格局不打破，个税起征点不提高，小金库就难以断根。

小金库被举报并不常见。一则因为小金库化大公为小公，很多时候人人都是受益者，内部人没有动机去举报。另一方面，小金库属于机密事宜，知之甚祥者不多，知情人集中于会计人、经办人、决策人这个小圈子，总经理会根据自己的信任程度交办。小金库因为不入账，审计很难发现，真是应了“最高明的假账是未账”。

小金库被内部人举报，理由说出来都挺寒碜，一般是两个：利益不均、亲信反目。可见，大多数员工并不憎恨小金库，只是憎恨小金库分配不公。对那些用于无票业务、员工福利的小金库，员工没有举报的动机。遭举报的，多是领导从小金库中谋私利。

根治小金库，既有体制层面的问题，又有个人私心作怪。小金库的责任追究并不容易，如果不涉及贪污，就不会涉及刑事方面的责任，在处理小金库问题时往往能收获同情与理解。这也说明，治理小金库绝非容易之举。（作者：袁国辉 经授权，尊重原创，来源：指尖上的会计）