企业财务报表列报中常见的风险点

NO.1资产负债表项目

※ 货币资金

1、较大余额长期挂账，且营业收入发生额较小—可能存在销售收款长期挂 不确认收入的情形 

2、较低余额长期挂账，且营业收入发生额较大但毛利率较低—可能存在虚开发票的情形

※ 应收账款和预收账款

1、大额借方余额长期挂账—可能存在虚开发票的情形 

2、大额贷方余额长期挂账—可能存在延迟确认收入的情形

※ 存货

1、较大余额长期挂账—可能存在隐瞒收入及成本的情形

2、期末余额比期初余额大幅减少—可能存在存货的非正常损失， 检查是否按规定进行了税务处理

※ 其他应收款和其他应付款

大额借方余额长期挂账——

1、可能存在虚开发票的情形(资金流出)

2、可能存在股东出资后抽进资金的情形 

3、可能存在股东或关联方长期占用资金的情开

4、可能存在变相向个人股东分红逃避个税的情形

大额贷方余额长期挂账 ——

1、可能存在陆瞒收入的情形

2、可能存在购买虚开发票的情形 (资金回流) 

3、可能存在商业返利未按规定进行进项税额转出(商贸企业）

※ 固定资产和在建工程

1、生产用固定资产与产出规模不符(制造业企业)—可能存在少计收入、账外经营或虚开发票的情形

2、 在建工程大额借方余额长期挂账—可能存在在建工程不转固定资产，逃避 房产税的情形 

※ 短期借款和长期借款

1、现金流量充足，但借款余额长期较大—可能存在借款被股东或关联方无偿占用的情形

2、借款余额较大且存在建工程项目—可能存在借款费用未按规定资本化的情形

3、借款的增长与利息支出的增长不一致—能存在把收入计入借款类科目，以逃避纳税的情形

注：需排除借款费用资本化的情形。

※ 所有者权益

实收资本和资本公积积余额有变化——

1、实收资本和资本公积的增加—是否按规定缴纳了印花税。

2、如有留存收益转增资本的情形—个人股东是否按规定缴纳了个税 。

3、如存在股东豁免债务的情形—是否都按规定缴纳了企业所得税。

当年的净利润大于留存收益的增加——

如存在分红的情形，个人股东是否按规定缴纳了个税 。

NO.2利润表项目列报风险

※ 营业收入和营业成本

营业收入与营业成本的变动方向背离—可能存在隐瞒收入、购买虚开发票、虚增成本等情形。

注：需扣除行业环境、企业经营模式或产品结构发生重大变化等客观影响。

※ 期间费用

1、期间费用的变动趋势与营业收入相背离—可能存在少计收入或虚增费用的情形 

2、账面无车辆或少车辆，期间费用列支大量油费发票—可能存在虚列费用的情形

3、非科技型企业列支大额研发费用—关注研发费用的真实性，加计扣除是否符合规定 

※ 营业外收支

营业外收入——

1、不免税的补贴收入是否按规定缴纳了企业所得税 

2、接受捐赠是否按规定缴纳了企业所得税 

营业外支出——

如存在税务罚款、滞纳金等不得税前扣除，是否按规定做了纳税调整。

NO.3政策依据

1、《小企业会计准则》

2、《企业会计制度》

3、《中华人民共和国个人所得税法》

4、《中华人民共和国企业所得税法》

5、《中华人民共和国税收征收管理法》;

6、财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(2016)36号)

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