小规模5%征收率适用免征吗？适用减征吗？税局明确回复了！

一、是否适用免征（10万以下免征增值税）

关键看纳税人是否有“适用5%征收率的销售不动产行为”。

1、如果小规模纳税人所有增值税应税销售行为(包括销售不动产)合并计算的月销售额没有超过10万元，则其全部应税销售收入包括适用5%征收率部分可适用免征增值税政策。

例如，A公司1月份货物销售额（3%税率）3万元，不动产销售额（5%税率），那么合计8万元的销售额全部免税。

2、如果小规模纳税人所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算的月销售额超过10万元，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，包括适用5%征收率的部分(非销售不动产行为)也可适用免征增值税政策。但纳税人销售不动产部分的应税销售收入应适用5%征收率依法缴纳增值税。

例如，B公司1月份货物销售额（3%税率）5万元，无形资产销售额（5%税率）3万元，不动产销售额（5%税率）20万元，合计销售额28万元。

其中，扣除不动产销售额20万元后，货物和无形资产的销售额合计8万元，未超过10万元的免税限额。

因此，8万元的部分可以享受免税，20万元销售不动产的部分需全额纳税。

3、如果小规模纳税人所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算的月销售额超过10万元，而且扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，适用3%征收率的部分适用增值税减征（减按1%）政策。但纳税人应税销售收入适用5%征收率部分应全部依法缴纳增值税。

例如，C公司1月份货物销售额（3%税率）10万元，无形资产销售额（5%税率）3万元，不动产销售额（5%税率）20万元，合计销售额28万元。

其中，扣除不动产销售额20万元后，货物和无形资产的销售额合计13万元，超过10万元的免税限额。

因此，13万元的部分可以按照3%减按1%纳税，20万元销售不动产的部分需全额纳税。

二、是否适用减征（3%减按1%）

小规模纳税人享受减征增值税优惠政策（3%减按1%）的，只能是适用3%征收率的应税销售收入，适用5%征收率的应税销售收入无法享受该项增值税减征优惠政策。

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