新办企业首次企业所得税汇算清缴注意事项

公司于2022年新成立并享受了增值税加计抵减政策，今年第一次进行汇缴，请问加计抵减额要缴纳企业所得税吗？新办企业成立当年也能享受增值税加计抵减政策吗？没有上年度销售额，怎么确定四项服务销售额占比呢？一起来看看吧~

一、加计抵减额是否需缴纳企业所得税？

根据财政部会计司《关于〈关于深化增值税改革有关政策的公告〉适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》中规定，生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定，对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费—未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

因此，企业享受增值税加计抵减政策，应当把实际抵减额并入企业的利润总额，进行纳税申报。

二、新办企业如何确定销售额占比？

按照现行规定，2019年4月1日后设立的纳税人，按照自设立之日起3个月的销售额计算判断销售额占比。

案例1

假设某纳税人2022年5月设立，但其5月、7月均无销售额，其6月四项服务销售额头100万，货物销售额为30万元。

在该例中，应按照5-7月累计销售情况进行判断，即以100/ (100+30) 计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，自登记为一般纳税人之日起可以享受加计抵减政策。

2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额全部为零的，以其取得销售额起3个月的销售情况进行判断。

案例2

假设某纳税人2022年5月设立，但其5月、6月、7月均无销售额，其8月四项服务销售额为100万，9月销售额为零，10月货物销售额为30万元。

在该例中，应按照8-10月累计销售情况进行判断，即以100/ (100+30) 计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，自登记为一般纳税人之日起可以享受加计抵减政策。

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