自然人股东转让股权如何计算个人所得税？

最近，经常有财务小伙伴问到自然人股东股权转让个人所得税计算的问题，今天网校就跟大家一起来学习一下。

首先我们来看一下文件依据：

《股权转让所得个人所得税管理办法》

第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费

根据上面的文件，网校总结了自然人股权转让个人所得税计算的主要步骤：

一、确定股权转让收入：

股权转让收入应当按照公平交易原则确定，即纳税人转让股权应获得与之相匹配的回报，无论回报是何种形式或名义，都应作为股权转让收入的组成部分。

二、确定股权原值：

股权原值是指股权的原始成本，包括购买股权时支付的价款及相关税费等。

如果是通过赠与等方式取得的股权，股权原值则按照实际情况确定。

三、确定合理费用：

合理费用包括与股权转让直接相关的税费，例如印花税、评估费、律师费等。

四、计算应纳税所得额：

应纳税所得额 = 股权转让收入 - 股权原值 - 合理费用

五、计算应缴纳的个人所得税：

个人所得税 = 应纳税所得额 × 20%

接下来，我们看一个具体案例，大家就会对股权转让个人所得税的计算印象更加深刻了。

假设某自然人股东正*保将自己持有的A公司股权以500万元的价格转让给了另一自然人中*煕，该股权的原值为400万元，转让过程中产生了合理的费用共计10万元（包括印花税等）。请计算自然人正*保应缴纳的个人所得税是多少？

确定股权转让收入：500万元

确定股权原值：400万元

确定合理费用：10万元

计算应纳税所得额：500万元 - 400万元 - 10万元 = 90万元

正*保应缴纳的个人所得税：90万元 × 20% = 18万元

因此，自然人股东正*保在本次股权转让中应缴纳的个人所得税为18万元。

需要注意的是，在某些情况下，如果股权转让收入明显偏低且无正当理由，税务机关有权按照相关规定核定股权转让收入。

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