政府工作报告中财税政策有哪些要注意？

来源：正保会计网校 2021-04-12

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每年的政府工作报告都是全国人民关注的焦点，对于今年政府工作报告中有哪些财税政策的需要学习呢？正保会计网校为大家整理了相关的内容供大家参考学习，一起来看看吧！

政府工作报告中财税政策有哪些要注意？

政策一：小型微利企业所得税减免

根据2021年3月5日政府工作报告，对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

目前政策为：《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（李志远注：实际税负为5%）。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（李志远注：实际税负为10%）。

在上述优惠政策基础上，如果再减半征收所得税，从2021年开始，小型微利企业应纳税所得税额在100万以下的部分，所得税税负将变为2.5%，超过100万元但不超过300万元的部分，所得税税负将变为5%。

对于应纳税所得额个体工商户不到100万元的部分，也减半征收个人所得税。这意味着，即使某个体工商户年应纳税所得额超过100万元，这一部分对应个人所得税都是可以减半征收的。

政策二：增值税起征点的提高

根据2021年3月5日政府工作报告，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

目前执行政策为：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号），小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

新政策实施后，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

值得注意的是，自然人属于增值税小规模纳税人。按照目前政策，自然人做了临时税务登记后，应该也可以享受上述政策。

政策三：研发费用加计扣除

延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，用税收优惠机制激励企业加大研发投入，着力推动企业以创新引领发展。

按照财税〔2015〕119号文件的规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业企业不适用研发费加计扣除政策的行业。

建筑施工企业研发费用可以使用加计扣除的政策。

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