管会中级知识点：作业基础预算的流程

来源：正保会计网校 2021-01-20

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有志者自有千计万计，无志者只感千难万难。距离三月的PCMA中级考试也越来越近了，大家要抓紧复习了，看看今天的知识点是什么？

√作业基础预算流程包含两个阶段—经营循环和财务循环。
　　√第一阶段—经营循环，将战略转化为可行的经营计划。
　　·根据战略和下一经营期间的预计需求量，以及确定的作业消耗比率，即每单位产品或劳务消耗的作业数量，预测出下一经营期间可以满足成本对象消耗需求的作业量；
　　·根据确定的资源消耗比率，即每单位作业消耗的资源数量，预测出下一经营期间可以满足作业消耗需求的资源量；
　　·寻求资源的经营平衡，即资源的需求量必须与目前资源供应量一致，如果未能达到经营平衡，企业可以调整资源的供应量、资源消耗率、作业消耗率或完成目标的数量。
　　●经营循环的重点是：完全以非财务指标的形式来表达。

√阶段二—财务循环，即根据经营计划编制财务计划，并最终实现财务平衡。
　　·以经营计划中确定的数量和消耗率形成希望的财务结果，如销售利润率、利润等；
　　·企业一旦能确定需求、作业和资源量，就能确定资源成本，将成本追踪到作业成本并最终确定产品成本，从而确定预计财务结果；
　　·如果初始财务计划无法达到预期的目标，可以调整以下五项以实现预算目标：产品需求量、作业和资源消耗率、资源供应量、资源成本及产品或服务的价格；
　　一旦两个平衡都达成，企业就可以形成特定时期的预算了。

如果作业基础预算只按某一特定的作业量水平来编制，则构成固定作业基础预算。而如果作业基础预算是按照特定的作业量变动范围编制的，则构成弹性作业基础预算。作业基础预算必须分别为不同的成本库编制弹性预算。
　　表3-6　方达公司弹性预算

成本库1	成本动因：产量
	成本公式		作业量水平（件）
	固定成本（元）	单位变动成本（元）	10 000	12 500
直接材料	0	13	130 000	162 500
直接人工	0	6	60 000	75 000
小计			190 000	237 500