![2015高级会计师考试预学习:资金活动(5.7)](/upload/html/2015/04/16/luf5513aeccc654bdb837af35a3857ddcf.jpg)
2015年高级会计师考试定于9月13日举行,为了帮助参加2015年高级会计师考试的学员早着手学习,提前进入备考状态,正保会计网校为大家整理了高级会计师各章节考试知识点,以下是“第五章企业内部控制”中关于:“业务层面控制——资金活动”知识点内容,大家可以提前预学习一下。
第五章企业内部控制
业务层面控制
业务层面控制,是指综合运用各种控制手段和方法,针对具体业务和事项实施的控制。由于企业性质、规模、经营范围和业务特点千差万别,关注多数企业普遍存在的业务控制。
(一)资金活动
资金活动,是指资金流入与流出企业以及资金在企业内部流转的总称,包括筹资、投资和资金营运等活动。
◇资金是企业生存和发展的基础,通常被视为企业生产经营的血液。企业生产经营活动,一方面表现为有形的实物流的周转运动,另一方面从价值上最终都体现为资金活动。
1.资金活动中的主要风险
(1)筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能导致企业筹资成本过高或债务危机。(2)投资决策失误,引发盲目扩张或丧失发展机遇,可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。(3)资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。(4)资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
2.筹资活动中的关键控制点及控制措施
(1)拟定筹资方案,境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素;
(2)进行可行性论证,不得依据未经论证的方案开展筹资活动,重大筹资方案应当形成可行性研究报告,全面反映风险评估情况;
(3)严格审批,重大筹资方案需集体决策或联签,筹资方案发生重大变更的,应当重新进行可行性研究并履行相应的审批程序;
(4)关注银行借款或发行债券的风险;关注发行股票的风险;
(5)按规定用途使用,由于市场环境变化等确需改变资金用途的,应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途;
(6)严格执行合同或约定条款,股利分配方案应当经过股东(大)会批准。
3.投资活动中的关键控制点及控制措施
(1)拟定投资方案,选择投资项目应突出主业,谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资;
(2)进行可行性研究,重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价;
(3)严格审批,重大投资项目需集体决策或联签,投资方案发生重大变更的,应当重新进行可行性研究并履行相应的审批程序;
(4)企业应当根据批准的投资方案,与被投资方签订投资合同或协议,并按规定的权限和程序审批后履行。
(5)企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理,关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况,发现异常应当及时报告。
(6)企业应当加强投资收回和处置环节的控制,对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。
4.资金营运环节的关键控制点及控制措施
(1)加强资金营运的过程管理,统筹协调内部各机构的资金需求,全面提升资金营运效率。
(2)严格按照预算要求组织协调资金调度,确保资金及时收付,实现资金的合理占用和营运的良性循环,严禁资金体外循环。
(3)定期组织召开资金调度会或进行资金安全检查,对资金预算执行情况进行综合分析,发现异常及时处理,避免资金冗余或资金链断裂。
(4)加强对营运资金的会计系统控制,严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。
(5)不得由一人办理货币资金全过程业务,严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。
【例题21】(201101)甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级,提高产业核心竞争力”的要求,力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大,甲公司于2011年6月30日召开董事会,就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议:
加大资本运作力度,在充分研究论证的基础上,报经董事会或股东大会批准,兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台,更好地整合当地资源;同时,利用境外较为成熟的金融市场,大力开展衍生金融产品投资,以获取投资收益。
要求:根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,识别甲公司董事会决议中改革措施所面临的主要风险;同时,针对识别出的主要风险,设计相应的控制措施。
【解析】改革措施存在的风险:投资决策失误可能导致投资损失。(或:投资决策风险)控制措施:企业选择投资项目应当突出主业。(或:企业应当谨慎从事衍生金融产品等高风险投资。)
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