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2015高级会计师考试预学习:业务层面控制(二)(4.29)

来源: 正保会计网校 2015-04-29
普通

2015高级会计师考试预学习:业务层面控制(二)(4.29)

  2015年高级会计师考试定于9月13日举行,为了帮助参加2015年高级会计师考试的学员早着手学习,提前进入备考状态,正保会计网校为大家整理了高级会计师各章节考试知识点,以下是“第五章企业内部控制”中关于:“业务层面控制”知识点内容,大家可以提前预学习一下。

第五章企业内部控制

  业务层面控制

  五、研究与开发控制:主要风险;立项与研究;开发与保护

  (一)研究与开发活动中的主要风险

  (二)立项与研究环节的关键控制点及控制措施

  ●注重可行性研究;

  ●严格审批程序,重大研究项目集体审议决策;

  ●加强研究过程管理和合作研究管理;

  ●研究项目外包的,需要签订外包合同;

  ●建立成果验收制度;

  ●建立核心研究人员管理制度。

  (三)开发与保护环节的关键控制点及控制措施

  ●加强研究成果的开发,促进研究成果转化;

  ●建立研究成果保护制度;

  ●建立研发活动评估制度。

  六、工程项目控制

  主要风险;立项;招标;造价;建设;验收

  (一)工程项目管理中的主要风险

  (二)工程立项环节的关键控制点及控制措施

  ●指定专门机构归口管理工程项目;

  ●对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审;

  ●按照规定的权限和程序对工程项目进行决策;

  ●工程项目立项后、正式施工前,依法取得相关的许可。

  (三)工程招标环节的关键控制点及控制措施

  ●公开招标,择优选择;

  ●建立评标委员会,加强监督;

  ●按照规定权限和程序确定中标人;

  ●与中标人签订合同,明确双方权利和义务。

  (四)工程造价环节的关键控制点及控制措施

  ●加强工程造价管理;

  ●加强与设计单位的交流和沟通;

  ●建立设计变更管理制度;

  ●注重工程概预算审核。

  (五)工程建设环节的关键控制点及控制措施

  ●加强对工程建设过程的监控;

  ●加强工程物资采购环节的管理和监督;

  ●执行工程监理制度;

  ●及时办理工程价款结算;

  ●严格执行工程变更审批制度。

  (六)工程验收环节的关键控制点及控制措施

  ●及时编制竣工决算;

  ●及时进行竣工验收;

  ●建立工程项目档案;

  ●建立后评估制度,加强跟踪管理。

  七、担保业务控制:

  主要风险;评估与审批;执行与监督

  (一)担保业务活动中的主要风险

  (二)调查评估与审批环节的关键控制点及控制措施

  1.对担保申请人进行资信调查和风险评估,出现以下情形之一的,不得提供担保:

  (1)担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。

  (2)已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。

  (3)财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。

  (4)与其他企业存在较大经济纠纷,面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。

  (5)与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的,或不能及时足额交纳担保费用的。

  2.建立担保授权和审批制度,重大担保业务,应当报经董事会或类似权力机构批准。

  3.加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务。

  4.关联方担保,存在经济利益关系的有关人员需回避评估及审批。

  (三)执行与监督环节的关键控制点及控制措施

  ○订立担保合同;

  ○加强担保合同的日常管理;

  ○加强对担保业务的会计系统控制;

  ○加强对反担保财产的管理;

  ○建立担保业务责任追究制度;

  ○加强担保合同到期时的管理。

  八、业务外包控制:

  主要风险;承包方选择;外包业务实施

  (一)业务外包活动中的主要风险

  (二)承包方选择环节的关键控制点及控制措施

  1.综合考虑成本效益原则,避免将核心业务外包。

  2.拟定实施方案,按照规定的权限和程序审核批准。

  ○总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批。

  3.择优选择承包方,签订外包业务合同。

  4.合理确定外包价格。

  5.明确承包方的责任和保密义务。

  (三)外包业务实施环节的关键控制点及控制措施

  1.加强业务外包实施的管理。

  2.加强与承包方的沟通与协调。

  3.加强对外包业务的核算与监督。

  4.对承包方的履约能力进行持续评估。

  5.加强对已完成业务外包合同的验收工作。

  九、财务报告控制:

  主要风险;编制;对外提供;分析利用

  (一)财务报告过程中的主要风险

  (二)财务报告编制环节的关键控制点及控制措施

  ○关注会计政策和会计估计;

  ○遵循企业会计准则要求;

  ○如实反映各个项目的金额,关注资产减值等;

  ○注重按要求对附注的编制;

  ○关注合并财务报表的范围和方法;

  ○注重信息技术的运用。

  (三)对外提供环节的关键控制点及控制措施

  ○及时对外提供财务报告;

  ○装订成册,签名盖章;

  ○一并提交审计报告。

  (四)分析利用环节的关键控制点及控制措施

  ○定期召开财务分析会议;

  ○注重对四张报表的不同分析;

  ○形成财务分析报告。

  说明:因考试政策、内容不断变化与调整,正保会计网校提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!


  
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