2014年高会考前复习重点：内部控制的组织实施

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　　内部控制的组织实施

　　（一）内部控制的组织形式

　　内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。

　　1.董事会

　　董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，定期召开董事会议，商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。内部控制建立与实施对企业组织架构最直接的影响就是加大了董事会及其全体董事的责任，其在内部控制中的重要职责为：（1）科学选择经理层并对其实施有效监督；（2）清晰了解企业内部控制的范围；（3）就企业的最大风险承受度形成一致意见；（4）及时知悉企业最重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。

　　2.审计委员会

　　审计委员会是董事会下设的专业委员会，内部控制建立与实施对审计委员会的人员构成、议事规则、报告机制等均有重要影响，要求审计委员会负责人（一般应由独立董事担任主席）及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。审计委员会在内部控制中的职责一般包括： （1）审查内部控制的设计； （2）监督内部控制有效实施； （3）领导开展内部控制自我评价； （4）与中介机构就内部控制审计和其他相关事宜进行沟通协调。

　　3.监事会

　　监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。监事会监督不同于审计委员会对经理层的监督，是一种层次更高、独立性更高的再监督。

　　4. 经理层

　　经理层由董事会委任，是公司的代理人，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

　　5.内部控制部门

　　企业建立与实施内部控制，可以根据需要成立专门的内部控制工作团队，以项目组的形式运作；也可以成立内部控制专职机构（或岗位），专门负责内部控制在企业内部各部门间的组织协调和日常性事务工作。内部控制专职机构的职责一般包括：制定内部控制手册并组织落实；确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务；指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合；向董事会及其审计委员会或经理层报告内部控制建设进展情况和存在的问题等。