2014年高会考前复习重点：采购业务控制

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　　采购业务控制

　　（一）采购活动中的主要风险

　　1.采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

　　2.供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

　　3.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

　　（二）采购环节的关键控制点及控制措施

　　1.购买环节的关键控制点及控制措施

　　（1）编制需求计划和采购计划

　　采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。企业实务中，生产、经营、项目建设等需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。

　　（2） 请购

　　第一，建立采购申请制度，企业应当建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。采购申请一般由使用部门提出或由仓储部门提出，物资供应部门根据采购单位的采购申请根据年度采购计划，工程用料计划和库存消耗定额编制月度采购计划，由部门主管或其授权人员审核是否合理，若合理则签字认可交采购部门，金额巨大或特殊采购应由主管或总经理审批。

　　第二，具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

　　第三，具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容是否准确、完整，是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。

　　（3） 选择供应商

　　第一，企业应当建立科学的供应商评估和准入制度。第二，采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商。第三，建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度。

　　（4） 合理选择采购方式

　　企业应当根据市场情况和采购计划，采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

　　（5） 确定采购价格

　　企业应当建立采购定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格。