初级职称《初级会计实务》：增值税相关经济业务（01.25）

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2013年6月份，甲公司发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款尚未支付。

（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。

（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。

（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。

（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。（金额单位用万元表示）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1、根据上述资料（1），下列说法不正确的是（ ）。

A、资料（1）该设备入账价值为46.8万元

B、资料（1）该设备入账价值为40万元

C、资料（1）该设备应计入在建工程科目

D、资料（1）该设备应计入固定资产科目

2、关于上述资料，下列表述正确的是（ ）。

A、资料（2）增值税额0.85万元应当转出计入在建工程

B、资料（2）增值税额0.85万元不用作转出处理

C、资料（4）应计入管理费用

D、资料（4）增值税进项税额不用作转出处理

3、根据上述资料（3）~（5），下列会计处理不正确的是（ ）。

A、销售商品

借：应收票据 117

　　贷：主营业务收入 100

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 17

借：主营业务成本 80

　　贷：库存商品 80

B、盘亏原材料

借：待处理财产损溢 2.34

　　贷：原材料 2

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.34

C、盘亏原材料

借：待处理财产损溢 2

　　贷：原材料 2

D、缴纳增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 15

　　贷：银行存款

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