初级会计职称《初级会计实务》每日一练：账务处理（2021.01.11）

普通来源：正保会计网校 2021-01-11

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多选题

丁企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，原材料按实际成本核算，该企业发生的经济交易如下：购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。销售产品一批，开具的增值税普通发票上注明的货款为30 900元（含税），款项已存入银行。下列有关丁企业的账务处理正确的有（　）。

A、购入原材料时：借：原材料 10 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 　　贷：银行存款 11 300

B、销售产品时：借：银行存款 30 900 　　贷：主营业务收入 30 000 　　　　应交税费——应交增值税 900

C、购入原材料时：借：原材料 11 300 　　贷：银行存款 11 300

D、销售产品时：借：银行存款 30 900 　　贷：主营业务收入 30 900

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【答案】

【解析】

①小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额都不能抵扣，直接计入相关成本费用或资产，所以购入原材料时，确认的增值税税额1 300元直接计入原材料入账成本中。②因企业为小规模纳税人，销售商品开具的为增值税普通发票，增值税普通发票上注明的货款或是价款均为含税金额，所以计算增值税时，需要先将含税价款进行价税分离，再用不含税价款乘以征收率计算应交的增值税税额。所以应交增值税＝30 900÷（1＋3％）×3％＝900（元）。会计分录为：购入原材料时：借：原材料 11 300 　　贷：银行存款 11 300 销售产品时：借：银行存款 30 900 　　贷：主营业务收入 [30 900÷（1＋3％）]30 000 　　　　应交税费——应交增值税（30 000×3％）900

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