初级会计职称考试《经济法基础》模拟试题二

B、行政法规是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定的规范性文件

C、地方政府规章是有权制定地方性法规的地方人民政府根据法律、行政法规制定的规范性文件

D、地方性法规是省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会制定、发布的规范性文件

【正确答案】B

【答案解析】本题考核法的形式。行政法规是由国家最高行政机关――国务院制定、发布的规范性文件。（P8-10）

3、王某租赁张某一套住房，租赁期间为2010年1月1日至12月31日，约定2010年6月30日之前支付房租，但王某一直未付房租，张某也未催要，根据民事诉讼法律制度关于诉讼时效的规定，张某可以向法院提起诉讼，主张其民事权利的法定期间是（）。

A、2011年6月30日之前

B、2011年12月31日之前

C、2012年6月30日之前

D、2012年12月31日之前

【正确答案】A

【答案解析】本题考核诉讼时效的规定。延付或者拒付租金的诉讼时效期间为1年，诉讼时效期间均从权利人知道或者应当知道权利被侵害时计算。本题中2010年6月30日承租方未付租金，即为权利人知道或者应当知道权利被侵害的日期，则诉讼时效期至2011年6月30日。（P21）

4、下列情形不可以认定为工伤的是（）。

A、在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡的

B、在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的

C、职工原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的

D、因吸毒过量导致死亡的

【正确答案】D

【答案解析】本题考核工伤的认定。职工因下列情形之一导致本人在工作中伤亡的，不认定为工伤：（1）故意犯罪；（2）醉酒或者吸毒；（3）自残或者自杀；（4）法律、行政法规规定的其他情形。（P80-81）

5、周某于2011年4月11日进入甲公司就职，经周某要求，公司于2012年4月11日才与其签订劳动合同。已知周某每月工资2000元，已按时足额领取。甲公司应向周某支付工资补偿的金额是（）元。

A、0

B、2000

C、22000

D、24000

【正确答案】C

【答案解析】本题考核签订书面劳动合同。用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依照规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。所以本题中应支付11个月的双倍工资，双倍工资中包括原本正常支付的工资。因此题目中还需支付的补偿金是2000×11=22000（元）。（P37）

6、下列情形中，用人单位不得解除劳动合同的是（）。

A、劳动者患病或非因公负伤，医疗期满的

B、劳动者非因工负伤，在规定的医疗期内的

C、劳动者在试用期内的

D、用人单位濒临破产进行法定整顿期间的

【正确答案】B

【答案解析】本题考核点是用人单位不得解除劳动合同的情形。劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的，用人单位不得解除劳动合同。（P53）

7、下列存款账户中，可以用于办理现金支取的是（）。

A、证券交易结算资金专用存款账户

B、一般存款账户

C、信托基金专用存款账户

D、临时存款账户

【正确答案】D

【答案解析】本题考核银行结算账户的用途。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（P102-105）

8、甲为国有企业，乙为供销合作社，乙向甲购买一批货物，约定采用托收承付验单付款结算方式。2013年3月1日，甲办理完发货手续，发出货物；3月2日，甲到开户行办理托收手续；3月10日，乙开户银行发出承付通知；3月11日，乙向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是（）。

A、3月2日

B、3月3日

C、3月11日

D、3月12日

【正确答案】C

【答案解析】本题考核办理托收承付的程序。在托收承付中，验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日起算起。（P118）

9、依据《票据法》的规定，下列票据中，需要提示承兑的是（）。

A、支票

B、本票

C、见票后定期付款的汇票

D、银行汇票

【正确答案】C

【答案解析】本题考核需要提示承兑的汇票。支票、本票和银行汇票属于见票即付的票据，无需提示承兑，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。（P132）

10、下列票据背书中，背书时会转让票据权利的是（）。

A、部分背书

B、委托收款背书

C、贴现背书

D、质押背书

【正确答案】C

【答案解析】本题考核背书的相关规定。部分背书，属于不得进行的背书。质押背书和委托收款背书不发生票据权利的转让，背书人仍是票据权利人。（P131）

11、下列业务中，一般纳税人允许开具增值税专用发票的是（）。

A、向个人提供修理、修配服务

B、向个人零售服装、化妆品

C、向一般纳税人销售货物

D、向一般纳税人销售房屋

【正确答案】C

【答案解析】本题考核增值税专用发票的使用。选项A、B两种情形不允许开具专用发票，选项D不属于增值税征税范围，也不得开具增值税专用发票。（P172）

12、根据增值税的规定，纳税人销售货物的同时向购买方收取的下列项目中，不应计入销售额的是（）。

A、收取的销项税额

B、收取的违约金

C、收取的包装物租金

D、收取的手续费

【正确答案】A

【答案解析】本题考核增值税的销售额。根据增值税的规定，销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。（P159）

13、某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收入20万元，支付给某工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发布费10万元。该公司当月应缴纳的营业税为（）万元。

A、1、45

B、1、75

C、1、95

D、2、25

【正确答案】B

【答案解析】本题考核营业税的计算。广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入；从事广告代理业的，以全部收入减去支付给广告发布者的发布费后的余额为营业额。该公司应缴纳的营业税=（25+20-10）×5%=1、75（万元）。（P219）

14、下列关于营业税的纳税地点，说法不正确的是（）。

A、纳税人出租不动产的，向不动产所在地主管税务机关申报纳税

B、纳税人销售不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税

C、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税

D、纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

【正确答案】C

【答案解析】本题考核营业税的纳税地点。根据营业税法律制度的规定，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，除此之外，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（P224）

15、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，准予扣除的部分为（）。

A、发生额的60%部分

B、不得超过当年销售（营业）收入5%的部分

C、不超过当年销售（营业）收入15%的部分

D、年度利润总额12%的部分

【正确答案】C

【答案解析】本题考核企业所得税的扣除标准。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（P239）

16、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为（）。

A、15%

B、20%

C、25%

D、30%

【正确答案】B

【答案解析】本题考核企业所得税的税率。（P229）

17、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。

A、劳动分红

B、托儿补助费

C、独生子女补贴

D、误餐补助

【正确答案】A

【答案解析】本题考核个人所得税工资薪金所得项目。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助不征收个人所得税。（P262）

18、某演员获得一次走穴演出收入30000元，支出交通费5000元。则该演员应纳个人所得税税额是（）。

A、5200元

B、6000元

C、4800元

D、3800元

【正确答案】A

【答案解析】本题考核个人所得税劳务报酬的计算。演员走穴演出取得的报酬属于劳务报酬所得；劳务报酬所得每次收入4000元以上的，减除20%的费用，支出的交通费不得扣除；根据个人所得税法规定每次收入的应纳税所得额超过20000元的，适用加成征收的规定。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，即应纳税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）。（P266、272、275）

19、关税税率随进口商品价格的由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（）。

A、从价税

B、从量税

C、复合税

D、滑准税

【正确答案】D

【答案解析】本题考核关税的计算方法。滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低。（P297）

20、某企业一幢房产原值600000元，已计提折旧100000元。已知房产税税率为1、2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（）元。

A、7200

B、6000

C、5040

D、4200

【正确答案】C

【答案解析】本题考核房产税的计算。应纳房产税=600000×（1-30%）×1、2%=5040（元）。（P302）

21、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，关于城镇土地使用税计税依据的确定方法不正确的是（）。

A、以省级人民政府确定的单位组织测定的土地面积为准

B、尚未组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准

C、尚未核发土地使用证书的，可以暂不缴纳土地使用税，待核发土地使用证书后再缴纳

D、尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整

【正确答案】C

【答案解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整，所以选项C误。（P321）

22、从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，其向税务机关申请办理税务登记的时间是（）。

A、自领取工商营业执照之日起15日内

B、自领取工商营业执照之日起30日内

C、自领取工商营业执照之日起2个月内

D、自领取工商营业执照之日起3个月内

【正确答案】B

【答案解析】本题考核税务登记管理。从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。（P368）

23、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于强制执行措施的是（）。

A、责令纳税人暂时停业，直至缴足税款

B、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的货物

D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

【正确答案】C

【答案解析】本题考核税收强制执行措施。根据规定，选项B和选项D均为税收保全措施，选项C属于税收强制执行措施。（P383）

24、纳税人申请行政复议的，复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。

A、30

B、45

C、15

D、60

【正确答案】D

【答案解析】本题考核行政复议作出决定的时间。复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。（P387）

二、多项选择题

25、根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行为中，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有（）。

A、主要事实不清、证据不足的行政行为

B、违反法定程序的行政行为

C、超越或者滥用职权的行政行为

D、适用依据错误的行政行为

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核行政复议决定。具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应当决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：①主要事实不清、证据不足的；②适用依据误的；③违反法定程序的；④超越或者滥用职权的；⑤具体行政行为明显不当的。（P390）

26、某企业为其生产用设备向某保险公司投保，后因人为原因，该设备价值受到较大的损失，该企业即向保险公司索赔，由于双方对保险合同条款的理解有分歧，遂引发诉讼。则拥有管辖权的有（）。

A、被告住所地人民法院

B、原告住所地人民法院

C、投保设备购买地人民法院

D、该设备所在地人民法院

【正确答案】AD

【答案解析】本题考核地域管辖的适用情形。因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者保险标的物所在地人民法院管辖。（P19）

27、在我国，下列可以作为法律关系客体的有（）。

A、阳光

B、货币

C、有价证券

D、商标权

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核法律关系的客体范围。法律关系的客体包括物、非物质财富、行为、人身。选项A不为人类所控制，所以不属于法律关系的客体；选项B、C属于法律关系客体中的物，选项D属于法律关系客体中的非物质财富。（P5）

28、下列关于劳动争议仲裁开庭程序的表述中，正确的有（）。

A、劳动争议仲裁委员会应当在受理仲裁申请之日起5日内将仲裁庭的组成情况书面通知当事人

B、仲裁庭应当在开庭5日前，将开庭日期、地点书面通知双方当事人

C、当事人有正当理由的，可以在开庭5日前请求延期开庭

D、开庭是否延期，由劳动争议仲裁委员会决定

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核劳动争议仲裁开庭程序。当事人有正当理由的，可以在开庭3日前请求延期开庭，选项C的表述误。（P63）

29、根据劳动合同法律制度的规定，下列各项关于劳动者可随时通知解除劳动合同的表述中，正确的有（）。

A、用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的，劳动者可随时通知解除劳动合同

B、用人单位违章指挥危及劳动者人身安全的，劳动者可随时通知解除劳动合同

C、用人单位未按劳动合同约定提供劳动条件的，劳动者可随时通知解除劳动合同

D、劳动者可随时通知解除劳动合同的情形下，用人单位需向劳动者支付经济补偿

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核劳动者可随时通知解除劳动合同。用人单位违章指挥危及劳动者人身安全的，属于劳动者不需事先告知即可解除劳动合同，所以B选项错误。（P50）

30、下列关于银行结算账户的说法中，正确的有（）。

A、银行结算账户是银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款帐户

B、财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按临时存款帐户管理

C、个体工商户和自然人均可以在银行开立银行结算账户

D、银行结算账户服务是银行机构最重要、最基础的服务

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核银行结算账户的相关规定。财政部门为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银行开设的零余额账户按基本存款账户或专用存款帐户管理。（P97-98）

31、下列选项中，属于保证人必须在票据或者粘单上记载下列事项的有（）。

A、表明“保证”的字样

B、被保证人的住所

C、保证人名称和住所

D、保证人签章

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核保证的记载事项。保证人必须在票据或者粘单上记载下列事项：表明“保证”的字样；保证人名称和住所；被保证人的名称；保证日期；保证人签章。（P133）

32、下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税有（）。

A、为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。

B、经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。

C、未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

D、为个人修理和清洗金银首饰

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核零售环节征收消费税的相关规定。下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税：（1）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理和清洗。（2）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。（3）未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。（P183）

33、下列项目适用13%的低税率的有（）。

A、暖气

B、鲜鱼

C、农膜

D、方便面

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核增值税的低税率。方便面属于深加工的产品，适用17%的税率。（P156）

34、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按“服务业-租赁业”税目征收营业税的有（）。

A、将承租的设备转租给他人

B、交通部门有偿转让高速公路收费权

C、出租电影拷贝

D、土地租赁

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核营业税的税目。出租电影拷贝应当按“转让无形资产”税目征收营业税。（P210、211）

35、下列选项中，属于企业不征税收入的有（）。

A、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

B、财政拨款

C、符合条件的非营利组织的收入

D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核不征税收入。下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项CD属于免税收入。（P234）

36、下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。

A、外部独立董事的董事费收入

B、个人兼职收入

C、教师自办培训班取得的收入

D、在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核劳务报酬所得的应税项目。（P265-266）

37、下列各项中，按照产权转移书据征收印花税的有（）。

A、土地使用权出让合同

B、商品房销售合同

C、技术开发合同

D、专利权转移书据

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核印花税的税目。选项C，技术开发合同按照技术合同征收印花税。（P339）

38、下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A、纳税人偷逃增值税被处以的罚款

B、纳税人偷逃消费税被查补的税款

C、纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金

D、纳税人实际缴纳的营业税

【正确答案】BD

【答案解析】本题考核城建税的计税依据。选项A，C误，纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金和偷逃增值税的罚款，都不能作为城建税的计税依据。（P351）

39、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，税务机关可以实施行政处罚的有（）。

A、未按照规定的期限办理税务登记

B、未按照规定设置、保管账簿

C、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的

D、未按照规定将其全部银行账号报告税务机关

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核税务机关实施行政处罚的情形。选项ABCD四种情形税务机关都可以实施行政处罚。（P391）

三、判断题

40、诉讼采取的是两审终审制度，二审法院的判决、裁定是终审的判决、裁定。（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题考核民事诉讼的审判制度。（P18）

41、合法有效的劳动规章制度是劳动合同的组成部分，对用人单位和劳动者均具有法律约束力。（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题考核劳动规章制度。（P49）

42、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题考核银行结算账户的概念和种类。（P97）

43、包装物押金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税税款。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核包装物押金。包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款。（P162）

44、按现在规定，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题考核消费税的委托加工。（P183）

45、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报缴纳进口消费税。（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题考核消费税的纳税地点。（P201）

46、根据个人所得税法的规定，个人不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以受让方机构所在地为所得来源地。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核个人所得税的来源。不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。（P262）

47、拖船和非机动驳船，减按30%征收车船税。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核车船税的计税依据。拖船和非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税。（P328）

48、契税纳税人应当自纳税义务发生之日起7日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核契税的纳税期限。根据规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。（P307）

49、税务机关对单价1万元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核税收保全措施的规定。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。（P382）

四、不定项选择题

50、某公司工程师高某（中国公民）2013年1月工资收入为3700元，另有5项收入：

（1）领取了上年度年终奖金8400元。

（2）一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠。

（3）取得利息收入5000元，其中国家发行的金融债券利息收入2000元，集资利息收入3000元。

（4）取得省人民政府颁发科技奖20000元。

（5）提供一项非专有技术的使用权，取得收入30000元；该非专有技术的研发成本是20000元。

要求：根据上述资料，回答下列小题：

1）根据个人所得税法的规定，下列表述中正确的为（）。

A、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算征税

B、国家发行的金融债券利息收入属于免税收入

C、省级人民政府颁发的科技奖属于免税收入

D、特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次计算征税

【正确答案】ABCD

【答案解析】

2）高某1月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税为（）。

A、1月份工资应缴纳的个人所得税为6元

B、1月份工资应缴纳的个人所得税为20元

C、年终奖金应缴纳的个人所得税为252

D、年终奖金应缴纳的个人所得税为1125

【正确答案】AC

【答案解析】工资薪金所得应缴纳个人所得税=（3700-3500）×3%=6（元）。

年终奖金应纳个人所得税的计算：8400÷12=700（元），适用税率3%，速算扣除数0；

应纳个人所得税=8400×3%=252（元）；合计应纳个人所得税=6+252=258（元）。

3）下列关于高某工程设计费和利息收入的税务处理中，正确的为（）。

A、工程设计费应缴纳的个人所得税为4720元

B、工程设计费应缴纳的个人所得税为5200元

C、利息收入应缴纳的个人所得税为600

D、利息收入应缴纳的个人所得税为1000

【正确答案】AC

【答案解析】①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000（元）；

考虑捐赠因素时，可以扣除的捐赠限额=32000×30%=9600（元），小于实际的捐赠额，那么只能在税前扣除9600，所以应纳税所得额=32000-9600=22400（元）；

设计费收入应纳个人所得税=22400×30%-2000=4720（元）

②国家发行的金融债券利息收入2000元免税；集资利息收入应纳税额=3000×20%=600（元）。

4）高某1月份提供非专有技术使用权的收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A、1600

B、2000

C、4800

D、5840

【正确答案】C

【答案解析】提供非专有技术使用权属于特许权使用费所得，应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元）。

51、2012年11月6日，A厂与B公司签订一份买卖合同。该合同约定：B公司应于2012年12月20日前向A厂交付100吨水泥，合同中货款总值10万元。为支付货款，A厂于11月8日向B公司签发了一张金额为10万元的见票后定期付款的银行承兑汇票。B公司收到该汇票后于11月12日向C银行提示承兑，C银行对该汇票审查后，即于当日在汇票正面记载“承兑”字样，签署了承兑日期并签章，并同时记载付款日期为同年12月25日。B公司为支付其基建工程所欠D公司的工程价款，于11月15日将该汇票背书给了D公司。2012年12月18日，B公司按照合同约定将100吨水泥交付给了A厂，并验收入库。但由于A厂生产的产品严重滞销，销售发生困难，A厂决定停止生产经营，以便择机转产。12月20日A厂借口B公司交付的水泥质量不符合合同约定的要求，提出退货，B公司则认为所交货物的质量完全符合合同约定的质量标准，不同意退货。于是，A厂于12月23日通知C银行停止向B公司支付其已开出的金额为10万元银行承兑汇票的票款。2012年12月27日D公司向C银行提示付款时，遭C银行的拒绝。

要求：根据上述资料，回答下列小题：

1）本题中，B公司向银行申请承兑的期限最晚至（）。

A、2012年12月8日

B、2013年1月8日

C、2012年11月15日

D、2012年12月25日

【正确答案】A

【答案解析】本题考核见票即付的银行承兑汇票的提示承兑期限。根据规定，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。本题中，出票日为2012年11月8日，因此B公司申请承兑的最晚日期是2012年12月8日。

2）关于该银行的承兑程序，下列说法错误的包括（）。

A、汇票应当在背面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，否则承兑无效

B、C银行承兑汇票时不用记载“付款日期”，但需要在票据正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章

C、汇票上未记载承兑日期的，视为拒绝承兑

D、C银行承兑汇票，可以附有一定的条件

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核银行承兑汇票的承兑程序。根据规定，付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，因此选项A的说法错误；见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期，因此选项B的说法错误；汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期，因此选项C的说法错误；付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑，因此选项D的说法错误。

3）关于C银行拒绝付款的情况，下列说法正确的包括（）。

A、只有A厂通知C银行不予付款的情况下，C银行才有权拒绝付款

B、C银行是A厂的代理付款人，因此可以以A厂账户余额不足为由拒绝付款

C、C银行是承担绝对付款义务的付款人，不能以此为由拒绝付款

D、C银行拒绝属于占用他人资金的行为，应由人民银行依法对其处罚

【正确答案】CD

【答案解析】本题考核银行承兑汇票的付款义务。一方面，票据属于无因证券，票据关系一旦形成，即独立于票据的基础关系，承兑人不得以基础关系的抗辩事由对抗持票人的票据权利，另外一方面，银行承兑汇票的承兑人承担绝对付款义务，而不是代理付款人，因此不得无理由拒付。

4）D公司的付款请求权得不到实现时，在获得拒绝证明后，可以向本案中的哪些人行使追索权（）。

A、A厂

B、B公司

C、C银行（承兑人）

D、只能向A厂行使追索权

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核商业汇票的追索权行使对象。根据规定，票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。

52、某企业2012年部分财务数据如下：

⑴全年实现营业收入1000万元；取得投资收益6万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元）；

⑵管理费用和销售费用220万元，其中业务招待费支出10万元；

⑶营业外支出85万元，其中包括非广告性赞助支出60万元，税收滞纳金5万元；

⑷计入成本费用中的实发工资190万元，其中企业安置残疾人员所支付的工资为25万元；

⑸企业当年购置用于安全生产的专用设备一台，投资额80万元。

已知：企业当年的会计利润为200万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1）下列说法正确的为（）。

A、该企业取得的国债利息收入属于免税收入

B、该企业取得的国债利息收入属于不征税收入

C、该企业取得的金融债券利息收入属于免税收入

D、该企业取得的金融债券利息收入属于应征税的收入

【正确答案】AD

【答案解析】国债利息收入属于免税收入。

2）下列关于该企业业务招待费的税前扣除的说法中，正确的为（）。

A、业务招待费可以全额在所得税前扣除

B、业务招待费可以税前扣除5万元

C、业务招待费可以税前扣除6万元

D、业务招待费可以税前扣除4万元

【正确答案】B

【答案解析】企业发生的业务招待费按发生额的60%税前扣除，但不得超过销售（营业）收入的5‰。该企业业务招待费支出10万元，10×60%=6（万元），1000×5‰=5（万元）。所以税前扣除扣除的业务招待费为5（万元）。

3）下列关于该企业营业外支出项目在所得税中的税务处理，表述正确的为（）。

A、非广告性赞助支出不得在税前扣除

B、非广告性赞助支出在会计利润12%以内的部分可以税前扣除

C、税收滞纳金不得税前扣除

D、税收滞纳金可以税前扣除

【正确答案】AC

【答案解析】企业公益性捐赠，可以在年度利润总额12%以内限额扣除，对于赞助支出，是不得在税前扣除的。税收滞纳金不得税前扣除。

4）该企业2012年应缴纳的所得税为（）万元。

A、52.25

B、60.25

C、60.75

D、62.25

【正确答案】A

【答案解析】应纳税所得额=200-4+（10-5）+60+5-25（残疾人工资加计扣除）=241（万元）；应纳企业所得税=241×25%-80×10%=52.25（万元）

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