AICPA知识点：Permanent Differences

为帮助广大学员高效备考，正保会计网校AICPA教学老师特别为学员总结了AICPA知识点：Permanent Differences，以备全力迎接AICPA考试。祝您在网校学习愉快！考试顺利！

Permanent Differences

◆ No Deferred Taxes

◆ Creates difference in current year only

在某一会计期间，税前会计利润与应纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，不能在以后各期转回，即不会影响未来期间所得税的计算

Examples:

>>Tax-exempt interest income （municipal, state）

企业购买地方政府债券的利息收入无需缴纳联邦所得税

>>Life insurance proceeds on officer's key man policy

企业作为受益人的高管人寿保险理赔所得免税

>> Life insurance premiums when corporation is beneficiary

企业为高管购买人寿保险，若受益人为企业，则购买该种保险的费用不能税前抵扣

>> Certain penalties, fines, bribes, kickbacks, etc.

罚金，贿赂，回扣等支出不能税前抵扣

>> Nondeductible portion of meal and entertainment expense

普通商业招待费用仅有50%可以税前抵扣

>> Dividends-received deduction for corporations

公司（Corporation）投资其他公司收到的股利中，可以有70% （持有被投资方股份少于20%），80% （持有被投资方股份占20%或以上，小于80%）或100%（持有被投资方股份达到80%或以上）免交所得税

技巧：若在题目中见到 Fortune Global 500，Top 500的字样，说明该企业是购买了世界五百强企业的股票，占股量一定很小，收到股利免税比例一定是70%

>> Excess percentage depletion over cost depletion

百分比折耗法下可抵扣折耗金额超过成本折耗法下可抵扣折耗金额的部分

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每天进步一点：

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