税务师《财务与会计》每日一练：盈余公积的核算（2023.05.04）

普通来源：正保会计网校 2023-05-04

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单选题

某企业经营第一年亏损10万元，第二年实现税前利润30万元（以前年度亏损不可以税前弥补），所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，则该企业当年应提取的法定盈余公积为（　）万元。

A、3

B、2.5

C、1.25

D、0

查看答案解析

【答案】

【解析】

以前年度亏损不可以税前弥补，但是可以用税后利润补亏。所得税费用＝30×25%＝7.5（万元），净利润＝30－7.5＝22.5（万元），应提取的法定盈余公积＝（22.5－10）×10%＝1.25（万元）。
【提示】以前年度未弥补亏损用税后利润弥补，无需进行专门的会计处理，把本年实现的利润转入“利润分配——未分配利润”后，计算未分配利润期末余额时，亏损自然就弥补了。

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