税务师《税法二》每日一练：非货币资产（2023.04.29）

普通来源：正保会计网校 2023-04-29

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多选题

关于个人以非货币资产投资的个人所得税的有关规定，表述正确的有（　）。

A、个人以非货币性资产投资，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税

B、个人以非货币性资产投资，应当于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现

C、个人以非货币性资产投资，应按账面价值确认非货币性资产转让收入

D、纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税

E、纳税人以不动产投资的，以不动产所在地税务机关为主管税务机关

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【答案】

ABDE

【解析】

选项C，个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。

【点评】本题考查非货币资产投资的个人所得税规定。

情形	税务处理
非货币资产出资	一次性缴税有困难的，备案，可分期（5年）。
技术成果投资入股	1.入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的可选择按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。 2.选择递延纳税政策的：备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时纳税。