税务师《税法一》每日一练：增值税加计抵减（03.12）

普通来源：正保会计网校 2023-03-12

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单选题

某生活服务企业为增值税一般纳税人，符合增值税加计抵减政策的适用条件。2022年5月销项税额为86万元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为（　）万元。

A、50.80

B、44.20

C、54.00

D、49.00

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【答案】

【解析】

当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×15%＝32×15%＝4.8（万元）
当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额＝5＋4.8＝9.8（万元）
抵减前应纳税额＝86－32＝54（万元）
抵减后实际应纳税额＝54－9.8＝44.20（万元）

【点评】本题考查的是增值税加计抵减政策。

政策	计算
自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5％，抵减应纳税额	当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×5％
自2019年4月1日至2022年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，抵减应纳税额。自2019年4月1日至2019年9月30日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，抵减应纳税额。自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％，抵减应纳税额	当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10％
自2019年10月1日至2022年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％，抵减应纳税额	当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×15％