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税务师《涉税服务实务》每日一练:土地增值税的征税范围、税率(2022.12.23)

普通 来源:正保会计网校 2022-12-23

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多选题

下列属于土地增值税的征税范围,免征土地增值税的有( )。

A、纳税人出租房产,并取得租金收入 

B、纳税人2016年5月购入的不动产,2021年12月底重新评估后该不动产发生增值 

C、经当地税务机关核实,个人之间等价互换自有居住用房地产的 

D、双方合作建房一方出土地,一方出资金,双方合作建房,建成后分房自用的 

E、纳税人依据法定继承房产的行为 

查看答案解析
【答案】
CD
【解析】
选项A,房地产出租,出租人虽然取得了收入,但没有发生房产产权、土地使用权的转让,不属于征收土地增值税的范围。选项B,虽然房地产在评估过程中增值,但是并没有发生房地产权属的转让,不属于征收土地增值税的范围。选项E,纳税人依据法定继承房产的行为,不属于土地增值税的征税范围。

选项A,房地产出租,出租人虽然取得了收入,但没有发生房产产权、土地使用权的转让,不属于征收土地增值税的范围。选项B,虽然房地产在评估过程中增值,但是并没有发生房地产权属的转让,不属于土地增值税的征收范围。选项E,纳税人依据法定继承房产的行为,不属于土地增值税的征税范围。
【点评】土地增值税的税收优惠:
(一)转让下列房屋,增值额未超过扣除项目金额20%的,免税。
1.建造普通标准住宅出售;
2.转让旧房作为改造安置住房房源;
3.转让旧房作为公租房房源。
(二)国家征收、收回的房地产免税。
1.因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产免税。
2.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,纳税人自行转让房地产免税。
(三)对个人销售住房暂免征收土地增值税。
(四)企业改制重组涉及的土地增值税暂不征收。
(五)对组委会赛后出让资产取得的收入免征土地增值税。

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