税务师《涉税服务实务》每日一练：企业所得税境外已纳税额的抵免（2022.11.10）

普通来源：正保会计网校 2022-11-10

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单选题

某国有企业2021年境内所得1200万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40％和15％，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。该企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，则2021年该国有企业应纳所得税（　）万元。

A、300

B、305

C、308

D、316

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【答案】

【解析】

甲国所得按我国税法规定应纳税额＝[120÷（1－40％）＋51÷（1－15％）]×25％＝65（万元）；在甲国已纳税额＝120÷（1－40％）×40％＋51÷（1－15％）×15％＝89（万元），不用补税。
乙国所得按我国税法规定应纳税额＝（42.5＋7.5）×25％＝12.5，应补税额＝12.5－7.5＝5（万元）
2021年该国有企业应纳所得税＝1200×25％＋5＝305（万元）

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