税务师《涉税服务实务》每日一练：预缴税款（2022.10.02）

普通来源：正保会计网校 2022-10-02

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单选题

下列关于纳税人异地出租不动产预缴税款的有关规定，表述不正确的是（　）。

A、纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9％）×3％

B、纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除住房租赁企业和个人出租住房外，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5％）×5％

C、小规模个体工商户出租住房，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5％）×1.5％

D、其他个人出租住房，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5％）×1.5％

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【答案】

【解析】

选项D，住房租赁企业、其他个人出租不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税，无需预缴。选项C正确，其他个人和小规模纳税人的个体工商户出租住房按照5%减按1.5%征收增值税。

【点评】纳税人提供不动产经营租赁服务预缴增值税的审核

一般纳税人出租不动产预缴增值税的审核（不在同一县（市、区）的才预缴）

出租其2016年4月30日前取得的不动产（老项目）	选择简易计税方法的	应交增值税＝全部价款和价外费用/（1＋5％）×5％预缴税额＝全部价款和价外费用/（1＋5％）×5％
出租其2016年4月30日前取得的不动产（老项目）	选择一般计税方法的	销项税额＝全部价款和价外费用/（1＋9％）×9％预缴税额＝全部价款和价外费用/（1＋9％）×3％
出租其2016年5月1日后取得的不动产	只能选择一般计税方法	销项税额＝全部价款和价外费用/（1＋9％）×9％预缴税额＝全部价款和价外费用/（1＋9％）×3％
预缴地点：不动产所在地，申报纳税地点：机构所在地