税务师《涉税服务实务》每日一练：（2022.06.18）

普通来源：正保会计网校 2022-06-18

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单选题

在进行研发费用加计扣除鉴证时，发现甲企业2021年境内自主研发产生研发费用120万元，委托境外研发机构研发，支付研发费用90万元，则在填写《研发费用加计扣除优惠明细表》A107012时，第38栏，“允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用”栏应填写的金额为（　）万元。

A、72

B、80

C、90

D、60

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【答案】

【解析】

委托境外企业进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80％计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。90×80％＝72万元，120×2/3＝80万元，所以允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用为72万元。

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