税务师《涉税服务实务》每日一练：个人所得税（22.3.15）

普通来源：正保会计网校 2022-03-16

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多选题

某钢琴老师在校外培训机构提供兴趣班授课服务，2021年12月取得劳务报酬30000元，下列关于钢琴老师缴纳个人所得税的说法，正确的有（　）。

A、支付单位应预扣预缴个人所得税5200元

B、该笔劳务报酬汇算清缴时应与工资薪金所得、其他的劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得计算个人所得税

C、劳务报酬在预扣预缴、汇算清缴时，均应区分每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用

D、预扣预缴和汇算清缴时都适用20%-40%的超额累进税率

E、钢琴老师应于次年3月31日前办理个人所得税汇算清缴

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【答案】

【解析】

选项A，预扣预缴个人所得税＝30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元）；选项C，劳务报酬可扣除项目确定方面，预扣预缴时，区分每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。劳务报酬汇算清缴时，统一减除20%的费用后并入收入总额，并和综合所得一并减除6万元的费用扣除和专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除项目；选项D，税率（或预扣率）方面，预扣预缴时采用20%～40%的超额累进预扣率，汇算清缴时采用七级超额累进税率；选项E，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

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