税务师《涉税服务实务》每日一练：企业所得税（2022.2.16）

普通来源：正保会计网校 2022-02-16

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单选题

2021年某化妆品制造企业收入总额7000万元，发生的成本及税金2600万元，其中广告费、业务宣传费合计1200万元、未形成无形资产的研发费用300万元。已知上年结转的广告费100万元，假设不存在其他调整项目。2021年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。

A、1000

B、1100

C、1150

D、1250

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【答案】

【解析】

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本年允许扣除的广告费限额＝7000×30%＝2100（万元），本年实际发生了1200万元，上年结转的100万元可以扣除。应缴纳企业所得税＝（7000－2600－300×100%－100）×25%＝1000（万元）

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