税务师《税法一》每日一练：增值税（2022.01.26）

普通来源：正保会计网校 2022-01-26

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单选题

2020年10月，某小规模纳税人企业出租一栋闲置厂房，一次性收取全年含税租金20万元，销售货物取得含税价款12万元，销售一批旧货取得含税价款5万元。该企业按月申报缴纳增值税。则该企业当月应缴纳增值税（　）万元。（不考虑疫情期间的税收优惠政策）

A、1.40

B、1.03

C、1.08

D、1.45

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【答案】

【解析】

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收增值税。小规模纳税人单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。
该企业应缴纳增值税＝20÷（1＋5%）×5%＋12÷（1＋3%）×3%＋5÷（1＋3%）×2%＝1.40（万元）

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