税务师《税法二》每日一练：应纳税额（2021.10.22）

普通来源：正保会计网校 2021-10-22

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单选题

甲企业2020年度境内所得应纳税所得额为500万元，适用25%25的企业所得税税率。在全年已预缴税款80万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（　）万元。

A、45

B、62

C、50

D、70

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【答案】

【解析】

该企业汇总纳税应纳税额＝（500＋100）×25%25＝150（万元），境外已纳税款抵免限额＝（500＋100）×25%25×100÷（500＋100）＝25（万元）或境外抵免限额=100×25%25=25（万元）境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴80万元，则该企业当年汇算清缴应补（退）的税款＝150－20－80＝50（万元）。

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