税务师涉税服务实务每日一练：会计分录（2021.10.12）

普通来源：正保会计网校 2021-10-12

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单选题

2020年3月5日，纳税人购进办公楼一座，取得增值税专用发票上注明价款800万元、增值税72万元，该大楼专用于免税项目，并于次月开始计提折旧。2021年3月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目,假设改变用途时的不动产净值率为95％。该企业应做的会计分录为（　）。

A、借：应交税费——应交增值税（进项税额）480000 　　　应交税费——待抵扣进项税额　　　 320000 　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　 800000

B、借：应交税费——应交增值税（进项税额）　456000 　　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　 304000 　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　 760000

C、借：应交税费——应交增值税（进项税额）684000 　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　 684000

D、借：应交税费——应交增值税（进项税额）800000 　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　 800000

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【答案】

【解析】

按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率可抵扣进项税额＝72×95%＝68.4（万元）自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。会计处理为：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 684000 　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 684000

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