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税务师涉税服务实务每日一练:会计分录(2021.10.12)

来源: 中华会计网校 2021-10-12
普通

为什么很多人考税务师?相信大多数考生都是为了在职场更进一步或增加收入。那怎样学习才能取得自己想要的结果呢?无非就是多看书,多听老师的讲解,多做题!中华会计网校税务师每日一练栏目为税务师考生量身定制,每日做题训练,加深对知识点的理解,赶快练习吧!

单选题

2020年3月5日,纳税人购进办公楼一座,取得增值税专用发票上注明价款800万元、增值税72万元,该大楼专用于免税项目,并于次月开始计提折旧。2021年3月,纳税人将该大楼改变用途,用于允许抵扣项目,假设改变用途时的不动产净值率为95%。该企业应做的会计分录为( )。

A、借:应交税费——应交增值税(进项税额)480000    应交税费——待抵扣进项税额     320000    贷:固定资产              800000 

B、借:应交税费——应交增值税(进项税额) 456000    应交税费——待抵扣进项税额      304000    贷:固定资产               760000 

C、借:应交税费——应交增值税(进项税额)684000    贷:固定资产              684000 

D、借:应交税费——应交增值税(进项税额)800000    贷:固定资产              800000 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 可抵扣进项税额=72×95%=68.4(万元) 自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。 会计处理为: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 684000   贷:固定资产                684000

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税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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