税务师《涉税服务实务》每日一练：会计处理（2021.09.20）

普通来源：正保会计网校 2021-09-20

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单选题

某企业为增值税一般纳税人，2020年2月欠缴以前月份的增值税额10万元，2月底进项税额大于销项税额形成留抵税额6万元，则月末企业的会计处理正确的是（　）。

A、借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　60000 　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额）　　 60000

B、借：应交税费——应交增值税（进项税额）－60000 　　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　－60000

C、借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　60000 　　　贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　 60000

D、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　 60000 　　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 60000

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【答案】

【解析】

对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。【提示】纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：（1）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。（2）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

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