税务师《税法一》每日一练：销项税额（2021.08.06）

普通来源：正保会计网校 2021-08-06

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单选题

某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年6月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入600万元，另取得延期付款利息50万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为210万元，房地产项目可供销售的建筑面积为1000万平方米，当期销售房地产项目建筑面积为500万平方米，适用一般计税方法计税。该房地产开发企业当期的销项税额为（　）万元。

A、45.45

B、45.00

C、55.00

D、36.33

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【答案】

【解析】

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款＝（500÷1000）×210＝105（万元）计税销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）＝（600＋50－105）÷（1＋9%）＝500（万元）该房地产开发企业当期的销项税额＝500×9%＝45（万元）

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