税务师《财务与会计》每日一练：递延所得税（7.14）

普通来源：正保会计网校 2021-07-14

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单选题

20×3年3月2日，甲公司以银行存款1000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×3年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为1500万元；20×4年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为800万元。已知甲公司适用的所得税税率为25％。20×4年12月31日，甲公司应（　）。

A、确认递延所得税资产175万元

B、确认递延所得税资产50万元，并转回递延所得税负债125万元

C、转回递延所得税负债175万元

D、确认递延所得税负债50万元，并转回递延所得税资产125万元

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【答案】

【解析】

20×3年年末，该金融资产的账面价值为1500万元，计税基础为1000万元，形成应纳税暂时性差异＝1500－1000＝500（万元），应确认的递延所得税负债额＝500×25％＝125（万元）； 20×4年年末，该金融资产的账面价值为800万元，计税基础为1000万元，形成可抵扣暂时性差异额＝1000－800＝200（万元），因此应确认递延所得税资产额＝200×25％＝50（万元），同时转回递延所得税负债125万元。

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