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单选题
某手表厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2020年4月该厂将自产的一批成本价为80万元的高档手表移送至门市部,当月门市部对外销售了其中的80%,取得价税合计金额120.3万元。已知该高档手表的消费税税率为20%,成本利润率为20%,则该手表厂2020年4月应缴纳消费税( )万元。
A、16.45
B、19.20
C、21.29
D、24.00
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【解析】
纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。 该手表厂当月应缴纳消费税=120.3÷(1+13%)×20%=21.29(万元) 【点评】本题考查的是消费税应纳税额的计算。从历年考试情况分析,消费税的计税依据经常和消费税应纳税额的计算结合在一起考查,但也会单独以文字表述题的形式进行考查,难度不大,关键在于熟记一些常考的特殊规定,此处做个小结: (1)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售 额或者销售数量计算征收消费税。 (2)纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 (3)纳税人以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。此时增值税和消费税的计税依据是一致的。
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