税务师涉税实务每日一练：增值税退税（2021.02.22）

普通来源：正保会计网校 2021-02-22

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单选题

某拥有进出口经营权的甲生产企业（增值税一般纳税人），2020年9月份，内销货物确认的销项税额为160万元；外购货物，确认的进项税额为200万元；出口外销货物取得收入折合人民币2000万元。已知该企业适用增值税税率为13%，退税率为10%，上期无留抵税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确的是（　）。

A、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）200000 　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　200000

B、借：应收出口退税款　　2600000 　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　2600000

C、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2000000 　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　2000000 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　200000 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　200000

D、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1600000 　　应收出口退税款　　　　　　　　　　　　 1000000 　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 2600000

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【答案】

【解析】

免抵退税额=2000×10%=200（万元），不得免征和抵扣税额=2000×（13%－10%）=60（万元），应纳税额=160－（200－60）=20（万元）。会计处理：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳额） 2000000 　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　　　2000000 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　200000 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　200000

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