税务师《涉税服务实务》每日一练：会计处理（2021.2.9）

普通来源：正保会计网校 2021-02-09

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单选题

2020年7月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元， 7月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务处理。则以下会计处理中正确的是（　）。

A、借：在建工程 500000　　　贷：原材料　　　　　　500000

B、借：在建工程　　　　　580000 　　　贷：原材料　　　　　　500000 　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　80000

C、借：在建工程　　　500000 　　应交税费——待抵扣进项税额 32000 　　贷：原材料 500000 　　　　应交税费——增值税检查调整　32000

D、借：在建工程　　　580000 　　　贷：原材料 500000 　　　　　应交税费——增值税检查调整　 80000

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【答案】

【解析】

自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。外购货物用于厂房建设，属于用于企业生产经营，不需要视同销售，且进项税额可以抵扣。

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