税务师《涉税服务实务》每日一练：利息（2021.01.10）

普通来源：正保会计网校 2021-01-10

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单选题

某工业企业2020年4月1日按照金融机构同期同类贷款利率6％从其关联方乙企业借款3000万元，借款期限1年。乙企业实际税负低于该企业，假设该企业年度各月平均权益投资之和为12000万元，则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（　）万元。

A、0

B、120

C、168

D、200

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【答案】

【解析】

根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5:1；其他企业，为2:1。该企业的关联债资比例＝（3000×9）÷12000＝2.25，超过了标准比例。不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）。年度实际支付的全部关联方利息＝3000×6％×9÷12＝135（万元）不得扣除利息支出＝135×（1－2÷2.25）＝15（万元）准予扣除的利息支出＝135－15＝120（万元）

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