税务师《涉税服务实务》每日一练：账务调整（09.29）

普通来源：正保会计网校 2020-09-29

锲而舍之，朽木不折；锲而不舍，金石可镂。做好每天的练习，坚持不懈的努力，希望大家早日取得税务师证书，加油！

单选题

税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 58846.15 应交税费——简易计税 1153.85 经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。上述税款1153.85元已经于2019年缴纳。对于此项错账，正确的账务调整是（）。

A、借：应交税费——简易计税 1153.85 资产处置损益 5748.80 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6902.65

B、借：其他应收款 1153.85 以前年度损益调整 5748.80 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6902.65

C、借：以前年度损益调整 5748.80 贷：应交税费——简易计税 5748.80

D、借：其他应收款 1153.85 以前年度损益调整 9046.15 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7800

查看答案解析

【答案】

【解析】

销售已抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算，计入应交税费—应交增值税（销项税额）；固定资产清理期末转入资产损益调整，属于损益类科目，因为属于跨年度错账，所以用以前年度损益调整调账；销项税额＝60000÷1.13×13％＝6902.25（元）

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