税务师《涉税服务实务》每日一练：账务调整（09.28）

普通来源：正保会计网校 2020-09-28

积土成山，风雨兴焉；积水成渊，蛟龙生焉。税务师备考正在紧张的进行中，点点滴滴的积累才能厚积薄发，知识的积累，让我们从每日一练开始吧！

单选题

税务师于2020年2月份审核某企业纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款 60000 　　贷：固定资产清理 58834.95 　　应交税费—简易计税 1165.05 经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。2019年已结账，对于此项错帐，正确的账务调整是（　）。

A、借：应交税费—简易计税 1165.05 　　固定资产清理 5737.6 　　贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 6902.65

B、借：应交税费—简易计税 1165.05 　　以前年度损益调整 5737.6 　　贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 6902.65

C、借：以前年度损益调整 5737.6 　　贷：应交税费—简易计税 5737.6

D、借：应交税费—简易计税 1165.05 　　以前年度损益调整 1165.05 　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 6902.65

查看答案解析

【答案】

【解析】

出售的固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票，进项税额已申报抵扣，因此出售时应该按照13%的税率计算增值税销项税额，销项税额＝60000÷（1＋13%）×13%＝6902.65（元）

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