税务师《税法二》每日一练：企业所得税（09.22）

普通来源：正保会计网校 2020-09-22

聪明出于勤奋，天才在于积累。坚持做好税务师考试每日一练试题，通过考试就会更容易一点。

单选题

A企业持有B企业95％的股权，共计3000万股，2019年11月将其全部转让给丙企业。收购日A企业持有B企业股权每股资产的公允价值为15元，每股资产的计税基础为10元。在收购对价中丙企业以股权形式支付40500万元，以银行存款支付4500万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税（　）万元。

A、0

B、375

C、1500.6

D、3200

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【答案】

【解析】

由题意可知该业务符合特殊性税务处理条件，对于被收购企业取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。 A企业转让股权的应纳税所得额=3000×（15-10）×4500÷（40500 4500）=1500（万元），A企业转让股权应缴纳企业所得税=1500×25%=375（万元）。

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