税务师《税法二》每日一练：应纳税所得额（08.17）

普通来源：正保会计网校 2020-08-17

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单选题

某居民企业2019年实际支出的工资、薪金总额为150万元（其中包括临时工工资5万元，实习生工资15万元），计提的三项经费35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2019年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（　）万元。

A、0

B、7.75

C、9

D、35.50

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【答案】

【解析】

福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际发生30万元，准予扣除21万元，故调增9万元。工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额＝150×8％＝12（万元），实际发生2.50万元，可以据实扣除。应调增应纳税所得额＝9 0 0＝9（万元）

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