税务师《税法二》每日一练：企业所得税（08.15）

选项A、B、D都是不得税前扣除的。 【点评】此题考查的知识点是企业所得税税前扣除项目的范围。企业所得税的税前扣除非常非常重要，各种题型都可以出，是每年必考内容，考生务必了然于胸。考生要将税前可扣项目与不可扣项目一并学习、掌握。相关知识点归纳如下： （1）税前可扣项目 ①工薪支出——合理、实发； ②三费支出——福利14%、职教8%、工会2%； ③保险——社保可扣，补充5%以内；商保不可扣，特殊工种除外；财保可扣； ④利息——金融可扣；非金融限额扣；关联双限扣； ⑤业招——主营 其他 视同，60%或0.5%，不可结转； ⑥广宣——主营 其他 视同，15%或30%或0，可无限结转； ⑦捐赠——会计利润，12%； ⑧亏损——可结转，一般：5年内；特殊：具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业10年内。 （2）税前不得扣除项目： ①分配的收益； ②企业所得税税款； ③税收滞纳金； ④罚金、罚款和被没收财物的损失； ⑤超标准捐赠； ⑥非广告性赞助支出； ⑦未经核准的准备金支出； ⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息； ⑨与取得收入无关的其他支出。