税务师《税法二》每日一练：企业所得税（04.02）

普通来源：正保会计网校 2020-04-02

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单选题

A公司2020年3月终止经营，相关资料如下：全部资产的可变现价值为10780万元，资产的计税基础为10200万元。负债的计税基础为5200万元，共偿还负债5000万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。则其清算时需要缴纳的企业所得税为（　）万元。

A、115

B、92.5

C、128

D、135.02

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【答案】

【解析】

清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础债务清偿损益-清算费用、相关税费等=10780（全部资产可变现价值）-10200（资产计税基础）（5200-5000）（负债清偿收益）-200（清算费用）-120（相关税费）=460（万元）应纳企业所得税=460×25%=115（万元）

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