2019税务师《税法一》每日一练：增值税2.24

【正确答案】A

【答案解析】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。应纳增值税＝500×16%＋14÷（1＋16%）×16%－68.8×16%＝70.92（万元），实际税负的3%＝[500＋14÷（1＋16%）]×3%＝15.36（万元），超过15.36万元的部分即征即退，即70.92－15.36＝55.56（万元）。【点评】本题是对“软件产品增值税即征即退政策”的考查。对于即征即退规定总结：（1）自2018年5月1日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。（3）自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。（4）对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。