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单选题
某注册税务师于2015年1月对企业2014年的纳税情况进行审核,审核时发现企业2014年12月将自产的产品(含税市场价35100元,成本20000元)用于销售部门集体福利,作出以下会计分录:
借:销售费用 35100
贷:应付职工薪酬 35100
借:应付职工薪酬 35100
贷:库存商品 35100
假设企业2013年已经结账,则应该做的调整分录为( )。
A、借:应交税费—应交所得税 2500
贷:以前年度损益调整 2500
借:利润分配—未分配利润 7500
贷:以前年度损益调整 7500
B、借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费—应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配—未分配利润 7500
C、借:以前年度损益调整 375
贷:应交税费—应交所得税 375
借:以前年度损益调整 1125
贷:利润分配—未分配利润 1125
D、借:库存商品 15100
贷:应交税费—应交增值税 (销项税额) 5100
以前年度损益调整 10000
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费—应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配—未分配利润 7500
【正确答案】D
【答案解析】企业将自产的货物用于集体福利,在增值税上应该按照视同销售处理,计算增值税的销项税额,在会计上也应确认收入并结转成本,该错误影响上年度税收,并在结账后发现,则涉及的会计调整分录:
借:库存商品 15100
贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 5100
以前年度损益调整 10000
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费—应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配—未分配利润 7500
注册税务师考试《财务与会计》每日一练(2014-11-24)
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练(2014-11-24)
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正保会计网校
2014-11-24
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