2015年5月4日注册税务师考试《财务与会计》每日一练错题点评
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单选题
2012年10月1日甲公司应收乙公司货款1000万元,增值税款170万元,2012年末已经按照5%计提了坏账,2012年财务报告于2013年4月30日批准对外报出,同日完成所得税汇算清缴工作,适用的所得税税率为25%,2013年3月15日得知乙公司发生严重财务困难,预计货款只能收回30%,则该项业务对甲公司2012年留存收益影响额为( )万元.
A.570.37
B.513.33
C.760.5
D.76.05
【正确答案】A
【答案解析】本题主要考查资产负债表日后事项的会计处理。
本题分录为:
借:以前年度损益调整—调整资产减值损失760.5
贷:坏账准备 [1170×(70%-5%)]760.5
借:递延所得税资产190.13
贷:以前年度损益调整—调整所得税费用190.13
借:利润分配—未分配利润570.37
贷:以前年度损益调整570.37
借:盈余公积 57.04
贷:利润分配—未分配利润57.04
【教师解析】资产负债表日后调整事项,调整完后以前年度损益调整科目余额转入留存收益,前期差错调整的以前年度损益调整科目余额也是需要结转的,最后以前年度损益调整科目是没有余额的。
下周将继续对第十八章内容进行学习。大家要注意多理解、多总结,脚踏实地的把每一个知识点巩固好。希望广大学员能够共同学习、共同进步,最终顺利通过考试!
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