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单选题
某企业2017年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2016年超标广告费90万元，则2017年税前准予扣除的业务招待费和广告费的金额合计为（）万元。
A、152
B、62
C、15
D、90
【正确答案】A
【答案解析】转让房屋的收入、接受捐赠的收入和政府补助的收入属于营业外收入，都不是生产经营销售收入的范围。
2017年业务招待费的税前扣除金额：标准一是发生额的60%，20×60%＝12（万元）；标准二是最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，（1500＋500）×5‰＝10（万元），两者相比选其小，税前扣除的业务招待费为10万元。
2017年广告费税前扣除限额＝（1500＋500）×15%＝300（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标248万元，2016年超标的广告费90万元小于248万元，超标的广告费可以在本年全部扣除。则2017年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。合计扣除＝10＋142＝152（万元）。
题目在2018年应试指南16页。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-6-23）
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2018-6-23
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