税务师《涉税服务实务》每日一练：代理填制增值税及附加税费申报表（2024.01.06）

普通来源：正保会计网校 2024-01-06

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单选题

某商业企业（增值税一般纳税人）2022年8月批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售货物取得的价款2320万元；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以成本价为550万元，对外不含税销售价800万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购不含税价值100万元的商品用于交际应酬；将10年前购入的小汽车销售，不含税售价8万元。则企业填列《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第1栏“按适用税率计税销售额”的“一般货物、劳务和应税服务”本月数是（　）万元。

A、8954

B、10868

C、10720

D、10773.1

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【答案】

【解析】

第1栏“（一）按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
外购货物用于交际应酬不需要增值税视同销售，属于不得抵扣进项税额，销售10年前购入的小汽车属于简易征税范畴。所以第1栏“按适用税率计税销售额”＝7900＋2320÷（1＋13％）＋20＋800＝10773.1（万元）。

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